營改增稅務(wù)小知識(shí)(二)
一、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
a、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬消費(fèi)）的；
b、非正常損失的購進(jìn)貨物，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；
c、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物；
d、購進(jìn)小轎車等繳納消費(fèi)稅的固定資產(chǎn)、房屋；
e、因退貨或折讓收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生退貨或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
f、按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、營改增過渡期間，三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票：
1.營改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項(xiàng)目，且營改增后才付款給供應(yīng)商，且收到的供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
2.營改增前采購的材料已經(jīng)用于營改增前已經(jīng)完工的項(xiàng)目，營改增后才支付貨款，且才收到的增值稅專用發(fā)票。
3、營改增前采購的設(shè)備、材料、辦公用品且已支付貨款，但營改增后才收到增值稅專用發(fā)票。 來源：森田公司 查看次數(shù)：
